海外倉(cāng)費(fèi)用核算：頭程費(fèi)用+稅金費(fèi)用（VAT）詳解

頭程費(fèi)用核算

空運(yùn)費(fèi)用包括空運(yùn)頭程運(yùn)費(fèi)、清關(guān)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)以及其他費(fèi)用（如拖車費(fèi)、文檔費(fèi)等）。運(yùn)費(fèi)按重量計(jì)算，通常有最低起運(yùn)量限制（通常為5千克），清關(guān)費(fèi)依據(jù)件數(shù)。例如，平臺(tái)4PX承運(yùn)的英國(guó)空運(yùn)業(yè)務(wù)，代理清關(guān)費(fèi)為300元/票，提貨費(fèi)為2元/千克，若賣家自行清關(guān)則費(fèi)用為1200元/票。空運(yùn)費(fèi)用的計(jì)算方式為運(yùn)費(fèi)+清關(guān)費(fèi)+其他費(fèi)用。海外倉(cāng)空運(yùn)運(yùn)費(fèi)的計(jì)算方式與頭程物流空派運(yùn)輸相同。

海運(yùn)費(fèi)用分為集裝箱拼箱和整箱業(yè)務(wù)。拼箱業(yè)務(wù)主要針對(duì)小件貨物，通常將多個(gè)賣家的貨物放置于一個(gè)集裝箱內(nèi)，按實(shí)際體積計(jì)算運(yùn)費(fèi)，體積分層計(jì)算，起運(yùn)量為1立方米。整箱業(yè)務(wù)以集裝箱數(shù)目作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算依據(jù)。

海外倉(cāng)海運(yùn)運(yùn)費(fèi)的計(jì)算方式與頭程物流海派運(yùn)輸相同。

海外倉(cāng)稅金核算

海外倉(cāng)稅金主要包括貨物出口到目的國(guó)/地區(qū)所需繳納的一系列費(fèi)用，如關(guān)稅、增值稅（VAT）、消費(fèi)與服務(wù)稅等。進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口產(chǎn)品無法避免的一種稅種，會(huì)增加進(jìn)口產(chǎn)品的本錢，進(jìn)步市場(chǎng)售價(jià)。增值稅是進(jìn)口國(guó)（地區(qū)）對(duì)銷售貨物或提供服務(wù)收取的稅金，是否需要繳納取決于公司注冊(cè)地、歐洲各國(guó)的增值稅起征點(diǎn)以及是否在當(dāng)?shù)赜袔?kù)存等條件。大多數(shù)歐洲國(guó)家/地區(qū)答應(yīng)賣家通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)構(gòu)在線注冊(cè)增值稅。這部分費(fèi)用終極會(huì)加到售價(jià)中。歐盟內(nèi)部成員之間增值稅處理相對(duì)復(fù)雜，但可以理解為“不重復(fù)征收”。賣家在歐盟任何國(guó)家/地區(qū)的銷售超過當(dāng)?shù)剡h(yuǎn)程銷售閾值時(shí)，可能需要在當(dāng)?shù)刈?cè)增值稅。

遠(yuǎn)程銷售閾值是指每個(gè)歐洲國(guó)家/地區(qū)為跨境銷售商品給本國(guó)/地區(qū)消費(fèi)者設(shè)置的增值稅稅號(hào)注冊(cè)閾值。假如賣家在同一日歷年的銷售超過該值，則可能需要在銷售地當(dāng)?shù)刈?cè)增值稅稅號(hào)。

VAT申報(bào)

在歐盟，即使是使用第三方物流倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的商家，也需要依法繳納VAT。不同國(guó)家/地區(qū)的VAT申報(bào)資料可能有所不同，以下以英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利、西班牙為例先容主要國(guó)家的VAT申報(bào)要求和流程。

英國(guó)VAT申報(bào)要求賣家在英國(guó)存儲(chǔ)商品時(shí)注冊(cè)增值稅號(hào)。英國(guó)的增值稅稅率相對(duì)較低，但賣家不能享受進(jìn)口VAT的抵扣。假如賣家沒有銷售產(chǎn)品，也需定期申報(bào)VAT。德國(guó)VAT要求所有銷往德國(guó)或從德國(guó)銷售貨物的賣家提供稅務(wù)證書。德國(guó)的VAT是正常稅率，德國(guó)稅務(wù)局對(duì)進(jìn)口稅金的抵扣要求嚴(yán)格。法國(guó)VAT要求公司銷售額超過特定閾值時(shí)申請(qǐng)VAT。意大利VAT要求公司銷售額超過特定閾值時(shí)申請(qǐng)VAT。西班牙VAT要求公司銷售額超過特定閾值時(shí)申請(qǐng)VAT。

賣家在申請(qǐng)VAT時(shí)需提交相應(yīng)的資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證或護(hù)照、公司章程、稅務(wù)代理協(xié)議等。在申報(bào)VAT時(shí)，需提供銷售報(bào)表、清關(guān)票據(jù)等資料。若零申報(bào)，則需提供零申報(bào)函。

增值稅計(jì)算

進(jìn)口稅包含進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。進(jìn)口增值稅可以抵扣，但進(jìn)口關(guān)稅不可抵扣。銷售稅是銷售增值稅，歐洲各國(guó)（地區(qū)）的VAT申報(bào)時(shí)間不同。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、銷售增值稅的計(jì)算公式如下：進(jìn)口關(guān)稅=申報(bào)貨值×關(guān)稅稅率；進(jìn)口增值稅=（貨物貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅）×VAT稅率；銷售增值稅=市場(chǎng)銷售價(jià)格÷6。

以鞋子為例，假設(shè)發(fā)往法國(guó)，數(shù)目為200雙，申報(bào)價(jià)值為20歐元/雙，銷售價(jià)格為100歐元/雙，法國(guó)VAT稅率為20%，關(guān)稅稅率為10%，頭程運(yùn)費(fèi)為250歐元。計(jì)算結(jié)果如下：進(jìn)口關(guān)稅=20×200×10%=400（歐元）；進(jìn)口增值稅=（20×200+250+400）×20%=930（歐元）。在申報(bào)VAT時(shí)，已繳納的關(guān)稅不可退回或抵扣，鐵路運(yùn)輸 上?？者\(yùn)，進(jìn)口增值稅在季度申報(bào)時(shí)退回或用于抵扣銷售增值稅。若銷售額為0，即銷售額為0，銷售增值稅為0，賣家當(dāng)期可獲得進(jìn)口增值稅的退稅。若銷售額為20000歐元，銷售增值稅約為3333.3歐元，應(yīng)繳的VAT為：3333.3-930=2403.3歐元。若只售出一部分，如100雙，銷售額為10000歐元，跨境鐵路 國(guó)際物流，銷售增值稅約為1666.7歐元，應(yīng)繳的VAT為：1666.7-930=736.7歐元。若只售出50雙，銷售增值稅約為833.3歐元，低于進(jìn)口增值稅930歐元，當(dāng)期應(yīng)繳VAT為：833.3-930=-96.7歐元，此時(shí)增值稅賬戶會(huì)有96.7歐元的余額。

歐洲主要國(guó)家VAT稅率如下表所示：

VAT繳納

賣家通常需要到相關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)繳納VAT稅費(fèi)，這一過程可能較為不便。缺乏VAT專業(yè)指導(dǎo)的賣家在申報(bào)和繳費(fèi)流程中可能會(huì)耗時(shí)費(fèi)事，支付高額電匯手續(xù)費(fèi)。VAT繳納方式主要有兩種：找指定正規(guī)會(huì)計(jì)師或機(jī)構(gòu)代繳，或使用稅務(wù)部分的官方在線操縱系統(tǒng)自行申報(bào)。Payoneer提供VAT繳費(fèi)方案，包括PayoneerMasterCard卡片自行繳費(fèi)和Payoneer銀行轉(zhuǎn)賬代繳。

海外倉(cāng)治理服務(wù)費(fèi)核算

國(guó)際物流公司的海外倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)治理服務(wù)費(fèi)有所不同，通常包含存儲(chǔ)、處理、當(dāng)?shù)嘏渌蜁r(shí)產(chǎn)生的進(jìn)庫(kù)費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、出庫(kù)費(fèi)用、訂單處理費(fèi)用等。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用按存儲(chǔ)在倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)目和體積收取，亞馬遜平臺(tái)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)包括月度倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和長(zhǎng)期倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。月度倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)根據(jù)月份和產(chǎn)品尺寸計(jì)算，長(zhǎng)期倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)則按存儲(chǔ)時(shí)間收取。訂單處理費(fèi)用是第三方職員對(duì)買家訂單進(jìn)行揀貨打包產(chǎn)生的費(fèi)用，按件收取。